國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

國資發(fā)評價〔2014〕175號

關(guān)于做好2014年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理

及報表編制工作的通知

各中央企業(yè)：

　　為做好2014年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作，促進提升財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2014年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：

　　一、切實加強組織管理，不斷提高決算管理工作水平

　　真實可靠的會計信息是企業(yè)配置資源、管控風(fēng)險的基本依據(jù)。各企業(yè)要緊密結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟運行特點,進一步加強工作組織，確保按時保質(zhì)完成工作任務(wù)。一是進一步完善工作機制。財務(wù)決算工作內(nèi)容涵蓋企業(yè)全年各類業(yè)務(wù)，工作量大，涉及部門多，要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)分工，統(tǒng)一工作標準，嚴格工作規(guī)范，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各級子企業(yè)、各職能部門和業(yè)務(wù)單元的決算工作任務(wù)、完成時間節(jié)點，形成協(xié)同高效的工作機制。二是強化以前年度問題整改。堅持問題導(dǎo)向，對以前年度財務(wù)決算以及各類審計、檢查指出的問題，進行梳理分類，提出整改措施，落實整改責(zé)任，檢查整改效果，并在全集團范圍內(nèi)舉一反三，查找管理漏洞，改進和優(yōu)化內(nèi)部控制，形成管理閉環(huán)。三是創(chuàng)新財務(wù)決算編制方法。探索通過集成業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)和財務(wù)報告系統(tǒng)，優(yōu)化財務(wù)決算編制流程，提高財務(wù)決算工作效率。四是加大財務(wù)決算審核力度。各企業(yè)要結(jié)合本企業(yè)實際，突出審核重點，加強報表數(shù)據(jù)及附注等信息審核，尤其要做好對報表封面信息、非財務(wù)數(shù)據(jù)以及特殊子企業(yè)報表等審核工作，確保報表數(shù)據(jù)真實準確、報送材料齊全完整。

　　二、嚴守工作紀律，確保會計信息真實可靠

　　保障會計信息真實、準確、完整，是財務(wù)決算管理的基本目標。各企業(yè)要將會計信息質(zhì)量作為財務(wù)決算管理的重中之重，嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，規(guī)范各級各類子企業(yè)的會計核算，確保會計信息真實可靠。一是嚴格執(zhí)行集團統(tǒng)一的會計核算辦法，不得通過未經(jīng)備案擅自變更重大會計政策與會計估計、濫用會計差錯更正、隨意調(diào)整合并范圍等手段調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營成果。二是嚴格收入成本確認標準，不得跨期確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，嚴禁通過虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大經(jīng)營規(guī)模的行為，對無交易實質(zhì)的“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易以及變相融資行為不得按照貿(mào)易業(yè)務(wù)確認收入。三是合理評估經(jīng)濟形勢對資產(chǎn)價值的影響，規(guī)范公允價值計量與核算，足額計提各項資產(chǎn)減值準備，不得通過公允價值計量、資產(chǎn)重分類以及減值準備計提或轉(zhuǎn)回等手段人為調(diào)節(jié)利潤。四是充分和規(guī)范披露財務(wù)會計信息，不得對重大財務(wù)會計事項隱瞞不報。各企業(yè)要嚴格遵守決算工作紀律，對于弄虛作假、粉飾經(jīng)營成果行為，將依法予以嚴肅處理。

　　三、扎實開展資產(chǎn)與業(yè)務(wù)清理，夯實財務(wù)決算編制基礎(chǔ)

　　各企業(yè)要嚴格執(zhí)行國家財務(wù)會計制度和財務(wù)決算管理的有關(guān)要求，扎實開展資產(chǎn)與業(yè)務(wù)清理，夯實財務(wù)決算編制基礎(chǔ)。一是全面開展子企業(yè)（含分支機構(gòu)）戶數(shù)清理，對所屬各級子企業(yè)的管理關(guān)系、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等進行全面清理核實，嚴格按照會計準則界定財務(wù)決算合并范圍。對長期未納入合并范圍的待清理子企業(yè)，要重新評估經(jīng)營狀態(tài)，明確清理期限，落實清理責(zé)任，不得存在長期不合并的待清理企業(yè)。二是認真做好資產(chǎn)清查工作，重點開展預(yù)付、應(yīng)收款項和存貨的清查清理，規(guī)范實施減值測試，存在減值跡象的要規(guī)范計提減值準備。對長期未收回款項、積壓存貨、長期無分紅的股權(quán)投資、閑置固定資產(chǎn)、停緩建在建工程等低效無效資產(chǎn)，要制定分類處置計劃，盤活存量資產(chǎn)。對商譽、礦權(quán)、土地、專利技術(shù)等特殊資產(chǎn)，要對其初始確認、后續(xù)計量、減值測試等會計核算方法做進一步規(guī)范和明確。三是繼續(xù)開展大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)的風(fēng)險排查，結(jié)合決算工作檢查《關(guān)于進一步加強中央企業(yè)大宗商品經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險防范有關(guān)事項的緊急通知》（國資廳發(fā)評價〔2013〕31號）的執(zhí)行與落實情況，對與主業(yè)無關(guān)且占資多、風(fēng)險大、效益低的貿(mào)易業(yè)務(wù)要抓緊清理，防范風(fēng)險，對預(yù)計貿(mào)易業(yè)務(wù)損失要及時消化處理。四是對股票投資、金融理財、衍生品等受金融市場波動影響較大的業(yè)務(wù)，要進行業(yè)務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制評估，防止違規(guī)操作與投資損失，并嚴格按照準則要求核算投資收益與期末價值。五是對境外業(yè)務(wù)要按照境外子企業(yè)、投資項目、境外工程、境外貿(mào)易等進行分類梳理，評估經(jīng)營狀況與風(fēng)險程度，落實管理責(zé)任。此外，各企業(yè)要做好對財務(wù)報表合并范圍變化、重大會計政策與會計估計變更、影響當(dāng)期損益或權(quán)益的重大財務(wù)事項等備案工作，于2014年11月30日前將財務(wù)決算備案報告及電子文檔報送國資委。

　　四、準確把握新發(fā)布會計準則要求，做好會計核算與監(jiān)管工作的有效銜接

　　財政部新修訂和發(fā)布了八項會計準則，各企業(yè)要加強對新準則的培訓(xùn)，及時修訂相關(guān)核算辦法和管理制度，認真測算、完整披露因執(zhí)行新發(fā)布準則對財務(wù)狀況和當(dāng)期損益的影響。一是按照《職工薪酬》準則，及時調(diào)整職工薪酬核算范圍，準確反映企業(yè)各類人員的工資及福利情況，對企業(yè)目前實行的薪酬政策進行全面梳理，規(guī)范會計核算。根據(jù)企業(yè)年金的有關(guān)政策規(guī)定，已實行企業(yè)年金制度的企業(yè)，不得再設(shè)定其他補充養(yǎng)老福利計劃；尚未實行年金制度的企業(yè)，如根據(jù)企業(yè)實際情況需設(shè)定補充養(yǎng)老福利計劃，應(yīng)通過規(guī)范的企業(yè)年金制度來實施，不得設(shè)定其他形式的補充養(yǎng)老福利計劃。在改制上市時已對有關(guān)人員費用進行預(yù)提的，不得對已納入預(yù)提范圍的人員重復(fù)設(shè)定受益計劃；未對有關(guān)人員費用進行預(yù)提的企業(yè)，以及未納入預(yù)提范圍人員的統(tǒng)籌外費用，按現(xiàn)行列支渠道列支。二是按照《合并財務(wù)報表》準則，依據(jù)“控制”的經(jīng)濟實質(zhì)，重新評估被投資方設(shè)立目的、經(jīng)營活動與決策機制安排、投資方享有的權(quán)力性質(zhì)、對可變回報的受益和影響能力等情況，規(guī)范確定合并范圍。三是按照《合營安排》準則，對企業(yè)參與的各類合營安排進行梳理與評估，對認定為共同經(jīng)營的合營安排，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)決算中單獨列示，全面反映所在共同經(jīng)營體相應(yīng)利益份額的資產(chǎn)、負債、收入及費用等情況。四是執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的（包括軍工科研事業(yè)單位）應(yīng)以實際執(zhí)行的會計制度為基礎(chǔ)編制會計報表，并按照《企業(yè)會計準則》和有關(guān)轉(zhuǎn)表要求，根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)做好會計科目分類及財務(wù)報表轉(zhuǎn)換工作。對事業(yè)單位發(fā)生的事實損失應(yīng)及時消化處理，不得出現(xiàn)潛虧掛賬，有條件的單位在轉(zhuǎn)換報表時可探索計提資產(chǎn)減值準備。

　　五、充分發(fā)揮審計作用，切實提高財務(wù)決算審計質(zhì)量

　　各企業(yè)要加強財務(wù)決算審計工作的統(tǒng)一組織和管理，充分發(fā)揮財務(wù)決算審計機構(gòu)的作用，切實提高財務(wù)決算審計質(zhì)量。一是要規(guī)范會計師事務(wù)所選聘管理，嚴格執(zhí)行關(guān)于會計師事務(wù)所資質(zhì)、數(shù)量和審計年限的規(guī)定，及時更換不符合規(guī)定的會計師事務(wù)所。二是加強財務(wù)決算審計組織管理，做好主審與參審機構(gòu)的組織協(xié)調(diào)，統(tǒng)一審計判斷標準，統(tǒng)籌審計工作進度，提升審計工作效率。三是財務(wù)決算審計機構(gòu)在對會計信息真實性進行審計的同時，應(yīng)對薪酬分配、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、投資并購、物資采購等重大事項的合規(guī)性開展審計復(fù)核，充分揭示披露經(jīng)營管理問題與潛在的經(jīng)營風(fēng)險，查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。四是要加大對各類審計檢查發(fā)現(xiàn)問題整改情況的追蹤問效力度，對各類問題的整改情況和效果要進行審計復(fù)核，建立問題清單，實行銷號管理，建立長效機制。五是對特殊業(yè)務(wù)和部分境外子企業(yè)經(jīng)備案同意采取內(nèi)部審計方式的，應(yīng)當(dāng)嚴格履行審計程序，規(guī)范出具審計報告，充分披露相關(guān)信息。

　　六、充分利用財務(wù)決算成果，發(fā)揮財務(wù)決算功能作用

　　各企業(yè)要充分利用財務(wù)決算管理手段與財務(wù)決算成果，發(fā)揮財務(wù)決算功能作用，促進提高經(jīng)營管理水平。一是利用好財務(wù)決算的清查盤點功能。針對子企業(yè)（分支機構(gòu)）清理發(fā)現(xiàn)的問題，優(yōu)化產(chǎn)權(quán)管理級次，加強對外投資管理，及時處置無效投資，有效維護國有權(quán)益；針對資產(chǎn)清理發(fā)現(xiàn)的問題，加強銷售與采購管理，優(yōu)化信用政策與庫存計劃，落實銷售與收款責(zé)任，促進資金流轉(zhuǎn)與回籠，增強經(jīng)營活動收現(xiàn)能力；針對業(yè)務(wù)清理發(fā)現(xiàn)的問題，及時調(diào)整業(yè)務(wù)模式與經(jīng)營策略，采取有效措施控制高風(fēng)險業(yè)務(wù)規(guī)模，防范經(jīng)營風(fēng)險與經(jīng)營損失。二是利用好財務(wù)決算的綜合反映功能。各企業(yè)要依據(jù)決算結(jié)果，深入分析經(jīng)營成果、經(jīng)營效率與經(jīng)營風(fēng)險，查找經(jīng)營管理問題，采取針對性措施進行改進，促進提升管理水平。三是利用好財務(wù)決算的評價反饋功能。各企業(yè)在財務(wù)決算工作中要認真組織開展內(nèi)部控制有效性評價，檢查企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計有效性與執(zhí)行有效性，并針對設(shè)計缺陷與執(zhí)行缺陷進行補缺補正，完善制度，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。同時，要利用財務(wù)績效評價手段，開展子企業(yè)績效評價工作，認真分析企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險與成長性及其深層次原因，并及時反饋子企業(yè)予以關(guān)注和整改，促進提升財務(wù)績效水平。

　　七、深化國資監(jiān)管報表整合，實現(xiàn)報表一體化管理

　　2014年繼續(xù)堅持“工作關(guān)系不變、管理職能不變、填報主體不變”的組織方式，將與年度決算、經(jīng)營成果相關(guān)，報送時間與財務(wù)決算較為接近的監(jiān)管報表實施了進一步整合，統(tǒng)一平臺、統(tǒng)一布置。國資委各相關(guān)業(yè)務(wù)廳局根據(jù)工作需要印發(fā)有關(guān)業(yè)務(wù)工作通知，提出具體工作要求，不再下發(fā)有關(guān)報表。各企業(yè)要積極支持推動國資監(jiān)管報表整合工作，明確負責(zé)人和牽頭部門，加強內(nèi)部組織協(xié)調(diào)和工作銜接，按照有關(guān)廳局要求按時報送監(jiān)管工作報表并抄送財務(wù)監(jiān)督與考核評價局。同時，積極探索推進集團內(nèi)部各類業(yè)務(wù)報表的清理整合和統(tǒng)一平臺管理，實現(xiàn)報表信息共享，深化業(yè)財融合。企業(yè)各職能部門要保持業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)口徑銜接，報送時間早于財務(wù)決算的監(jiān)管報表，相關(guān)財務(wù)指標以財務(wù)快報口徑填列，其他均以財務(wù)決算數(shù)據(jù)為依據(jù)。納入整合范圍的監(jiān)管報表均應(yīng)使用統(tǒng)一的決算軟件平臺填報，企業(yè)財務(wù)部門要主動加強對有關(guān)業(yè)務(wù)部門填報人員的指導(dǎo)，做好數(shù)據(jù)軟件對接，確保工作順利開展。

　　八、按時報送財務(wù)決算報告及相關(guān)資料

　　各企業(yè)應(yīng)于2015年4月20日前將本集團合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。國資委組織開發(fā)了網(wǎng)絡(luò)版報表管理系統(tǒng)，有條件的企業(yè)可通過該系統(tǒng)實施財務(wù)決算報表實時在線報送。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團應(yīng)報送集團合并財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件（一式兩份）與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。

　?。ǘ┢髽I(yè)集團所屬全部級次子企業(yè)都應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中：集團所屬三級以上（含三級）子企業(yè)及所屬三級以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應(yīng)報送財務(wù)決算報表、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報送財務(wù)決算報表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級次報送財務(wù)報表附注等材料的電子文檔。

　　各企業(yè)在報表編制、軟件操作和數(shù)據(jù)報送過程中，如有疑問或發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委（財務(wù)監(jiān)督與考核評價局）聯(lián)系。

                                                                                                       國資委
                                                                                               2014年11月14日